Korekta PIT polega na wypełnieniu takiego samego zeznania podatkowego, na takim samym formularzu, na jakim został złożony właściwy PIT, którego korekty dokonujemy. Należy oznaczyć, iż jest to deklaracja korygująca. Jedyną sytuacją, kiedy podatnik nie może złożyć korekty zeznania PIT jest sytuacja, kiedy toczy się kontrola Podstawowa stawka odsetek za zwłokę wynosi w latach 2019-2022 - 8% w skali roku. Jest ona ustalana jako suma 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego i 2%, z tym że stawka ta nigdy nie może być niższa niż 8%. Obniżona stawka odsetek za zwłokę wynosi 50% stawki odsetek za zwłokę, czyli obecnie 4%. Taką obniżoną wartość odsetek stosuje się w przypadku spełnienia łącznie następujących warunków: złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji, nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji; zapłaty zaległości podatkowej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty. Uwaga! Program e-pity 2021 uwzględnia wszystkie zmiany w rozliczeniach PIT 2022. Nie wiesz jak zmiana kwoty wolnej od podatku w PIT 2021 wpłynie na Twój podatek do zapłaty w 2022 r.? Czy Twój podatek będzie wyższy czy niższy, co z Twoimi ulgami i odliczeniami? Jakie załączniki musisz wypełnić?Wylicz PIT od razu w Programie e-pity 2021, który uwzględnia wszystkie zmiany w rozliczeniach PIT 2022 >> Przykład Podatnik złożył deklarację PIT-37 w dniu 20 marca 2022 r. W dniu 3 czerwca 2022 r. znalazł błąd w deklaracji i dokonał korekty oraz wpłacił zaległy podatek 10 czerwca 2022 r. Ma prawo stosować obniżone odsetki za zwłokę. Prawo do obniżonych odsetek przysługuje mu licząc od 2 maja 2022 r. – czyli maksymalnie do 2 listopada 2022 r. Podatnik złożył deklarację PIT-28 po terminie – 4 marca 2022 r. Zapłacił z tego tytułu karę za opóźnienie. W czerwcu 2022 r. dokonał korekty deklaracji opłacając zaległy podatek. Może zastosować obniżoną stawkę odsetek za zwłokę. Dokonał jej w terminie 6 miesięcy. Obniżonej stawki odsetek za zwłokę nie stosuje się w przypadku korekty deklaracji „wymuszonej” na podatniku, czyli: złożonej po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach gdy nie stosuje się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej; złożonej po doręczeniu upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej; dokonanej w wyniku czynności sprawdzających. W tych przypadkach, korekta nawet w okresie 6 miesięcy od terminu złożenia deklaracji, nie pozwala na stosowanie stawki obniżonej. Zastosować trzeba stawkę podstawową odsetek za zwłokę. Korekta z ORD-ZU czy bez uzasadnienia? Nie ma obowiązku, by wraz z deklaracją korygującą składać pisemne uzasadnienie przyczyn korekty – ORD-ZU. Uzasadnienie to nie jest również potrzebne by uniknąć z tytułu prawidłowo złożonej korekty – odpowiedzialności karnej skarbowej. Oznacza to, że sama korekta złożona poprawnie spowoduje, że podatnik nie będzie podlegał karze z tytułu wynikłej zaległości podatkowej. Nie ma również obowiązku, by deklaracje złożone przed 2021 r. korygować stosując ORD-ZU. Stawka podstawowa i podwyższona odsetek za zwłokę Korekta złożona po 6 miesiącach od dnia upływu termin do złożenia deklaracji podatkowej oznacza naliczanie odsetek w wysokości podstawowej. Natomiast podwyższoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 150% stawki odsetek za zwłokę stosuje się wyłącznie do zaległości w podatku od towarów i usług oraz w podatku akcyzowym. Podwyższone odsetki mają zastosowanie wyłącznie od korekty deklaracji złożonej po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach gdy nie stosuje się zawiadomienia – po zakończeniu kontroli podatkowej lub dokonanej w wyniku czynności sprawdzających, ewentualnie gdy kontrola lub czynności sprawdzające lub postępowanie podatkowe ujawnią, że nie została złożona wymagana prawem deklaracja podatkowa i nie zapłacono w związku z tym podatku. Dodatkowo, by stosowane były odsetki podwyższone, kwota zaniżenia zobowiązania podatkowego, zawyżenia kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku przekraczać musi 25% kwoty należnej i musi być ponadto wyższa niż pięciokrotna wysokość minimalnego wynagrodzenia za pracę, obowiązującego w dniu następującym po dniu upływu terminu płatności zobowiązania lub terminu zwrotu. Jak obliczać odsetki za zwłokę? Odsetki za zwłokę z zastosowaniem obniżonej stawki odsetek za zwłokę są naliczane według wzoru: gdzie poszczególne symbole i liczby oznaczają: Kz - kwotę zaległości,L - liczbę dni zwłoki,O1 - obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w stosunku rocznym,365 - liczbę dni w roku,On - kwotę odsetek, Opz - kwotę odsetek po zaokrągleniu. Odsetki są naliczane od dnia następującego po dniu, w którym podatnik powinien był dokonać zapłaty podatku, natomiast naliczane są do dnia (włącznie z tym dniem) zapłaty podatku lub innej formy zwolnienia się ze zobowiązania podatkowego (np. potrącenia podatku z inną należnością). Niskie odsetki za zwłokę - do jakiej kwoty odsetek nie trzeba płacić? Nie płaci się odsetek, jeżeli wysokość odsetek nie przekraczałaby trzykrotności wartości opłaty pobieranej przez operatora wyznaczonego w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. - Prawo pocztowe za traktowanie przesyłki listowej jako przesyłki poleconej - 8,70 zł. Nie ma przy tym znaczenia, czy odsetki te wynikają z opóźnienia zapłaty podatku rocznego, czy z zaliczki na podatek. Ważne jest, że dla celu określenia tej kwoty, każde zobowiązanie podatkowe liczy sie osobno. Zatem np. opóźnienie w zaliczce za maj - liczymy limit 8,70 zł, jeśli odsetki są niższe - nie płacimy oraz tak samo postępujemy z zaliczką za czerwiec i lipiec nawet jeśli opłąty dokonujemy dopiero w grudniu, gdzie suma odsetek za te miesiące przekraczałaby już kwotę 8,70 zł. Sprawdź i przelicz także prawidłowe wyliczenia kwot wykazanych na wystawianych i otrzymywanych fakturach. W przypadku błędów w kwocie netto i brutto - możesz być zobowiązany do korekty swoich deklaracji, (kalkulator netto/brutto VAT). Korekta została dokonana z zachowaniem 6-miesięcznego terminu, w związku z czym jednostka miała prawo do zastosowania obniżonych odsetek za zwłokę. Wspomniany termin 6-miesięczny należy bowiem liczyć od upływu ustawowego terminu do złożenia deklaracji (który w tym przypadku przypadał w poniedziałek 27 kwietnia 2020 r.), a nie od Data aktualizacji: 03-06-2022, 13:20Co podlega opodatkowaniu w PIT-39?PIT-39 jest przeznaczony dla osób, które uzyskały przychód ze sprzedaży nieruchomości. Jeśli od dnia nabycia/wytworzenia nieruchomości do dnia jej sprzedania/odpłatnego zbycia nie minęło 5 lat, wtedy taki przychód jest opodatkowany 19-procentową stawką podatku, który należy zapłacić do 2 maja 2023 podlega sprzedaż lub zamiana nieruchomości i praw majątkowych, jeśli pomiędzy datą jej nabycia/wybudowania a zbyciem nie minęło 5 lat (licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie). W powyższej sytuacji mamy obowiązek zapłacić podatek z odpłatnego zbycia: nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, prawa wieczystego użytkowania gruntów, – jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej. Za odpłatne zbycie uważa się każde przeniesienie prawa własności lub innych wspomnianych praw majątkowych, dokonane za korzyść koszty uzyskania przychodów, odpisy amortyzacyjne oraz dochody ze sprzedaży nieruchomości wykazujemy na PIT-39, który mamy obowiązek złożyć w urzędzie skarbowym do 30 kwietnia (a jeśli 30 kwietnia wypada w dzień wolny od pracy, to do pierwszego roboczego dnia następującego po 30 kwietnia). W sekcji A PIT-39 wpisujemy miejsce i cel złożenia (czy to korekta, czy złożenie zeznania), sekcja B to pola przeznaczone dla naszych danych identyfikacyjnych. W sekcji D wykazujemy dane finansowe, czyli przychód, koszty uzyskania przychodu oraz dochód ze sprzedaży ze zbycia nieruchomości i koszty uzyskania przychoduPrzychodem ze zbycia nieruchomości jest cena określona w umowie pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Jeżeli dokonujemy sprzedaży nieruchomości opodatkowanej podatkiem od towarów i usług (czyli płacimy VAT) jako przychód powinniśmy podać przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług. Koszty odpłatnego zbycia są czym innym niż koszty uzyskania odpłatnego zbycia, to poniesione koszty związane bezpośrednio z dokonaniem transakcji. Do tej kategorii kosztów będą się zaliczały wydatki niezbędne do tego, aby transakcja mogła dojść do skutku, np. koszty wyceny nieruchomości, prowizje pośredników, koszty ogłoszeń prasowych, opłata notarialna, podatek od czynności cywilnoprawnych, opłata sądowa, polu "Przychody ze sprzedaży nieruchomości" należy podać przychód określony w umowie pomniejszony o koszty odpłatnego zbycia. Co można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów odpłatnego zbycia nieruchomości?Koszty uzyskania przychodów, to: koszty nabycia zbywanej nieruchomości lub prawa majątkowego, koszty wytworzenia (wybudowania) zbywanej nieruchomości lub prawa majątkowego, udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość nieruchomości i praw majątkowych poniesione w czasie ich posiadania (np. wydatki na wykończenie lokalu lub budynku mieszkalnego nabytego w stanie deweloperskim lub modernizację nieruchomości w trakcie jej posiadania), zapłacony podatek od spadków i darowizn - w takiej części, w jakiej wartość zbywanej nieruchomości lub prawa majątkowego przyjęta do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn. Zapłacony podatek od spadków i darowizn jako koszt uzyskania przychoduJeśli zbywaną nieruchomość nabyliśmy w drodze spadku lub darowizny, to kosztem uzyskania przychodu jest zapłacony podatek od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanej nieruchomości odpowiada łącznej wartości spadku lub darowizny, od których zapłaciliśmy Joanna w 2014 roku otrzymała w drodze spadku garaż (o wartości 20 000 zł) oraz dom (o wartości 80 000 zł). Od spadku został zapłacony podatek w wysokości 30 000 zł (cena fikcyjna).W 2016 roku pani Joanna postanowiła sprzedać związku z tym, że od dnia nabycia nieruchomości do jej odpłatnego zbycia nie minęło 5 lat pani Joanna musi zapłacić podatek od sprzedaży zapłacony podatek od spadku ma prawo wykazać jako koszt uzyskania przychodu. Wyrażamy go w takiej części, w jakiej wartość zbywanej nieruchomości odpowiada łącznej wartości spadku lub darowizny, od której pani Joanna zapłaciła podatek. Potrzebną kwotę obliczamy w następujący sposób: Łączna wartość spadku: 100 000 zł Zapłacony podatek od łącznej wartości spadku: 30 000 zł Wartość zbywanej nieruchomości: 20 000 Obliczamy procent zbywanej nieruchomości w łącznej wartości spadku: (20 000/100 000)*100= 20% Następnie ustalamy kwotę, w jakiej wartość zapłaconego podatku przypada na zbywaną nieruchomość: 20% z 30 000 = 6 000 zł Jako koszt uzyskania przychodu z tytułu zapłaconego podatku od spadku i darowizn pani Joanna wykaże 6 000 odpisów amortyzacyjnych dotyczy sytuacji, gdy zbywana nieruchomość była mogą podlegać wyłącznie: spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, budynek mieszkalny (dom) lub lokal (budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością). Odpisów amortyzacyjnych można dokonywać jeśli wymienione wyżej składniki spełniają łącznie następujące warunki: stanowią własność lub współwłasność podatnika, przewidywany przez podatnika okres ich używania jest dłuższy niż rok, są kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania, wykorzystywane są przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy leasingu. Pole nr 25 w PIT-39 (dotyczy PIT-39 wersji 7, rozliczanego w roku 2017, czyli za rok 2016) dotyczy kwoty dochodu zwolnionego od podatku na podstawie art. 21 pkt 131 ustawy o PIT. Artykuł ten mówi o tym, że sprzedaż nieruchomości i praw majątkowych jest zwolniona z podatku, gdy dochód z ich sprzedaży został lub zostanie wydatkowany na własne cele zwolnienia jest poniesienie udokumentowanych wydatków na własne cele mieszkaniowe w terminie trzech lat od dnia odpłatnego zbycia nieruchomości (licząc od końca roku, w którym nastąpiło odpłatne zbycie) - dotyczy zarówno wydatków przeszłych (poniesionych przed dniem złożenie zeznania PIT-39), jak i przyszłych (poniesionych po dniu złożenia zeznania PIT-39). Ważne zatem by od dnia zbycia nieruchomości do poniesienie wydatków na własne cele mieszkaniowe nie minęły 3 lata (do końca 2019 r. termin był to termin dwuletni).Jeśli przychód z odpłatnego zbycia zostanie lub został w całości przeznaczony na własne cele mieszkaniowe, to dochód w całości będzie korzystał ze zwolnienia od podatku. Natomiast jeśli część przychodu ze zbycia nieruchomości przeznaczyliśmy lub zamierzamy przeznaczyć na własne cele mieszkaniowe, to zwolniona z podatku będzie ta część dochodu która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw PITax automatycznie oblicza odpowiednią kwotę zwolnionego dochodu - poniższe informacje podajemy dla zapoznania Państwa z zasadami obliczenia zwolnionego dochodu, gdy część przychodu ze sprzedaży nieruchomości została wydatkowana na własne cele mieszkaniowe:a) przychód z nieruchomości: 200 000 zł b) koszt uzyskania przychodu: 150 000 zł c) dochód: 50 000 (200 000 - 150 000) d) wydatki na cele mieszkaniowe: 180 000 zł Obliczenie zwolnionego dochodu: a) obliczamy udział wydatków na cele mieszkaniowe w przychodzie ze sprzedaży nieruchomości: 180 000/200 000 = 0,9 b) teraz mnożymy powyższy udział oraz dochód ze sprzedaży nieruchomości: 0,9 *(200 000 - 150 000)= 45 000 zł c) nasz dochód zwolniony z opodatkowania wynosi 45 000 zł, a zatem dochód do opodatkowania ze sprzedaży nieruchomości, to 5 000 zł (50 000 - 45 000) Dochód zwolniony z PIT zawsze należy wykazać w PIT - niezależnie od tego, czy całość czy część dochodu jest zwolniona z opodatkowania. Gdy miną 3 lata od dnia zbycia nieruchomości, a my nie ponieśliśmy wydatków na własne cele mieszkaniowe, mimo że w PIT-39 wykazaliśmy zwolniony dochód - jesteśmy zobowiązani do złożenia korekty zeznania i do zapłaty podatku wraz z odsetkami za zwłokę w wysokości odsetek pobieranych od zaległości podatkowych. Odsetki te nalicza się od następnego dnia po upływie terminu płatności, tj. po upływie terminu do złożenia zeznania za rok podatkowy, w którym uzyskano przychód z odpłatnego zbycia, do dnia zapłaty podatku cele mieszkaniowe w PIT-39Nie płacimy podatku, gdy przychód uzyskany ze zbycia nieruchomości wydatkowaliśmy na własne cele mieszkaniowe. Własne cele mieszkaniowe obejmują: nabycie budynku/lokalu mieszkalnego, jego części lub udziału, a także nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem, nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, nabycie prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie, nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub udziału w takim gruncie, prawa użytkowania wieczystego takiego gruntu lub udziału w takim prawie, w tym również z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego, oraz nabycie innego gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, jeżeli w ciągu dwóch lat od odpłatnego zbycia nieruchomości, grunt ten zmieni przeznaczenie na grunt pod budowę budynku mieszkalnego, budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku/lokalu mieszkalnego lub jego części, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację na cele mieszkalne własnego budynku/lokalu niemieszkalnego lub jego części. Do wydatków na własne cele mieszkaniowe zaliczamy również: a) spłatę kredytu/pożyczki wraz z odsetkami - zaciągniętego na własne cele mieszkaniowe, b) spłatę kredytu/pożyczki wraz z odsetkami - zaciągniętego na spłatę kredytu/pożyczki, o którym mowa w lit. a, c) spłatę każdego kolejnego kredytu/pożyczki wraz z odsetkami - zaciągniętego na spłatę kredytu/pożyczki, o których mowa w lit. a lub b pod warunkiem, że powyższe kredyty zostały zaciągnięte przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości, przy czym nie ma znaczenia, czy kredyt został zaciągnięty na zbywaną nieruchomość, czy na inną inwestycję mieszkaniową. Pobierz druk PIT-39 za rok 2022 obowiązujący podczas rozliczenia w 2023 r. PIT-39 Wyłącznie dla osób, które sprzedają nieruchomość zakupioną w ciągu 5 ostatnich lat. Pobierz PIT-39 PDF ❯ Rozlicz PIT online . lub pobierz za darmo. Odsetki od kredytu mogą być uznane za koszt podatkowy tylko w sytuacji, kiedy kredyt został zaciągnięty w celu zwiększenia bądź utrzymania przychodu. Ponadto za koszt uzyskania przychodu można uznać tylko te odsetki, które już zostały zapłacone, a nie wszystkie, które bank naliczył.

Zdaniem Ministra Finansów możliwość zapłacenia obniżonych odsetek od zaległości podatkowych nie dotyczy przypadków, gdy wpłata tytułem zaległych zaliczek na podatek jest realizowana w trakcie roku podatkowego, zanim jeszcze wysokość należnych zaliczek zostanie potwierdzona w rocznym zeznaniu podatkowym. Natomiast z obniżonej stawki odsetek może skorzystać podatnik, który z własnej inicjatywy koryguje zeznanie podatkowe poprzez wskazanie niezadeklarowanych wcześniej należnych zaliczek bądź zwiększenie ich pierwotnej wysokości. Zasady te dotyczą zarówno PIT jak i CIT. Jaka stawka odsetek od zaległości z tytułu zaliczek na podatek Podatnicy mają wątpliwości, czy mogą stosować obniżoną stawkę odsetek od zaległości podatkowych (w wysokości 50% stawki podstawowej) do zaległości z tytułu zaliczki na PIT uregulowanej przed upływem terminu na złożenie zeznania rocznego. Co do zasady podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) mają obowiązek samodzielnego obliczenia tego podatku, w tym także zaliczek na PIT (tzw. samoobliczenie podatkowe). Pobór zaliczek na PIT (a potem przekazanie ich do urzędu skarbowego) jest w niektórych przypadkach obowiązkiem płatnika. Na podstawie art. 51 Ordynacji podatkowej, podatek nie zapłacony w terminie płatności staje się zaległością podatkową. Zaległością podatkową jest również niezapłacona w terminie zaliczka na podatek (także zaliczka, o której mowa w art. 23a Ordynacji podatkowej – czyli zaliczka od oszacowanej podstawy opodatkowania) rata podatku. W myśl art. 53 §1 Ordynacji podatkowej od zaległości podatkowych naliczane są odsetki za zwłokę. Odsetki za zwłokę naliczane są także od nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek w części przekraczającej wysokość podatku należnego za okres rozliczeniowy. Polecamy: Monitor Księgowego – prenumerata Polecamy: INFORLEX Księgowość i Kadry Zgodnie z art. 53 § 4 Ordynacji podatkowej odsetki za zwłokę naliczane są od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności podatku lub terminu, w którym płatnik lub inkasent był obowiązany dokonać wpłaty podatku na rachunek organu podatkowego (czyli od dnia powstania zaległości podatkowej). Stąd również niezapłacona w terminie płatności zaliczka na PIT jest podstawą naliczenia odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych. Stawka odsetek za zwłokę jest równa sumie 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego NBP i 2%, jednak bez względu na stopy NBP stawka ta nie może być nigdy niższa niż 8% (art. 56 § 1 Ordynacji podatkowej). Aktualnie (w 2018 roku) stawka odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych wynosi 8%. Przepisy Ordynacji podatkowej w art. 56a i art. 56b przewidują wyjątki od generalnej zasady zapłaty odsetek od zaległości podatkowej - w przedstawionych w tych przepisach przypadkach, stawki odsetek mogą być obniżone lub podwyższone. Zgodnie z art. 56a § 1 Ordynacji podatkowej obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 50% stawki odsetek za zwłokę stosuje się w przypadku spełnienia łącznie poniższych warunków: 1) złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji, nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji, 2) zapłaty zaległości podatkowej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty. Stawka obniżona odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych znajdzie zastosowanie bez względu na wysokość ujawnionej zaległości. Przepis ten ma na celu motywowanie do samodzielnej weryfikacji prawidłowości złożonej deklaracji i – w razie ujawnienia błędów – dobrowolnego złożenia w tym okresie korekty i zapłaty zaległości podatkowej. Obniżona stawka odsetek za zwłokę, określona w przepisie art. 56a Ordynacji podatkowej ma także zastosowanie w przypadku zaległości podatkowych powstałych w podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem, złożenia samodzielnie, bez udziału organu podatkowego, korekty deklaracji w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji oraz zapłaty zaległości podatkowej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty. Zdaniem Ministra Finansów (zob. odpowiedź z 28 września 2018 r. na interpelację poselską nr 25780) przepis art. 56a § 1 ustawy - Ordynacja podatkowa nie dotyczy przypadków, gdy wpłata tytułem zaległych zaliczek na podatek dochodowy (w całości lub w części) dokonywana jest w trakcie roku podatkowego, zanim jeszcze wysokość należnych zaliczek nie zostanie udokumentowana w rocznym zeznaniu podatkowym. Zaznaczenia wymaga, że wpłacane przez podatników podatku dochodowego zaliczki na podatek dochodowy, stosownie do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie są dokumentowane w trakcie roku podatkowego w deklaracjach podatkowych i organ podatkowy nie ma możliwości sprawdzenia w trakcie roku, bez przeprowadzenia kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego, czy kwota zaliczki wpłacanej przez podatnika po ustawowym terminie płatności odpowiada wysokości zaliczki należnej. Jednak w opinii Ministra nie przekreśla to możliwości skorzystania z odsetek obniżonych przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych korygujących zaliczki na podatek. Minister wskazuje, że uprawnienie do korygowania deklaracji, o którym mowa w art. 81 § 1 Ordynacji podatkowej dotyczy wszelkich danych zawartych w deklaracji, nie wyłączając wysokości należnych zaliczek wykazanych w zeznaniu podatkowym. Zatem zdaniem Ministra Finansów z obniżonej stawki odsetek może skorzystać podatnik, który z własnej inicjatywy koryguje zeznanie podatkowe poprzez wskazanie niezadeklarowanych wcześniej należnych zaliczek bądź zwiększenie ich pierwotnej wysokości. Jak wskazał Minister Finansów wyżej wskazane przepisy Ordynacji podatkowej mają analogiczne zastosowanie do zaliczek i podatku dochodowego od osób prawnych, wynikających z ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych. Odsetki od zaliczek na podatek – za jaki okres powinny być naliczane Warto jeszcze w omawianym kontekście zacytować fragmenty uzasadnienia interpretacji podatkowej (dotyczącej PIT) z 21 kwietnia 2015 r. wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy (sygn. ITPB1/4511-84/15/MR). W tej interpretacji organ podatkowy zauważył, że zobowiązania z tytułu zaliczek na podatek dochodowy oraz zobowiązania z tytułu podatków to dwie różne instytucje prawa podatkowego. Istotą zaliczki jest dokonywanie wpłat na poczet nie ustalonej jeszcze należności podatkowej. Zaliczki na poczet podatków są zatem formą stopniowego poboru należności podatkowych w tych podatkach, w których ustalenie podstawy obliczenia podatku, a więc i wysokości zobowiązania podatkowego następuje dopiero po upływie pewnego okresu, zazwyczaj roku podatkowego. W podatku dochodowym od osób fizycznych zarówno zobowiązania z tytułu podatku, jak i z tytułu zaliczek mają wspólne źródło, jakim jest obowiązek podatkowy. Jednakże bezpośrednie związki pomiędzy zaliczkami i podatkiem pojawiają się dopiero w momencie, gdy możliwe staje się porównanie sumy wpłaconych zaliczek i ustalonej po upływie roku podatkowego kwoty należnego zobowiązania podatkowego, a więc wraz ze złożeniem zeznania podatkowego. Dalej organ przypomniał, że w przypadku składanych przez podatników (bez pośrednictwa płatników) miesięcznych zaliczek na PIT (np. przy opodatkowaniu działalności gospodarczej, najmu lub dzierżawy) zaliczkę za ostatni miesiąc lub ostatni kwartał roku podatkowego podatnik wpłaca w terminie do 20 stycznia następnego roku podatkowego (art. 44 ust. 6 ustawy o PIT). Ta sama zasada dotyczy podatników CIT (art. 25 ust. 1a ustawy o CIT). Zgodnie z tymi przepisami podatnik nie musi wpłacać zaliczki za ostatni miesiąc (lub kwartał) jeżeli przed 20 stycznia następnego roku złoży zeznanie podatkowe i dokona zapłaty podatku. Zatem (zdaniem Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy) z upływem 20 stycznia następnego roku podatkowego, zaliczki tracą swoją odrębność i tymczasowy charakter, stając się elementem należnego podatku. W tym przypadku kończy się zatem ich samoistny byt prawny, w związku z czym nie można ich już dochodzić. Możliwe jest jedynie dochodzenie odsetek za zwłokę od nieuregulowanych w terminie zaliczek. Co do zasady, termin uiszczenia różnicy pomiędzy podatkiem należnym, wynikającym z zeznania, a sumą należnych za dany rok zaliczek upływa 30 kwietnia roku następnego po danym roku podatkowym (ostateczny termin złożenia zeznania rocznego). Trzeba też dodać, że szczegółowe zasady naliczania odsetek za zwłokę zostały określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz. U. Nr 165, poz. 1373 z późn. zm.). Te ww. przepisy organ podatkowy zinterpretował w ten sposób, że odsetki za zwłokę od nieuiszczonych w terminie zaliczek na podatek dochodowy za poszczególne miesiące danego roku podatkowego mogą być naliczane jedynie do dnia złożenia zeznania podatkowego za ten rok (§ 4 ust. 1 pkt 7 ww. rozporządzenia), chyba, że zapłata podatku nastąpi w terminie wcześniejszym niż złożenie zeznania podatkowego (§ 4 ust. 1 pkt 1 ww. rozporządzenia). Po tym terminie możliwe jest jedynie dochodzenie odsetek za zwłokę od zaległości wynikającej z dokonanego rozliczenia podatku należnego w zeznaniu podatkowym.

Obecnie możliwe jest dokonanie korekty rocznych zeznań podatkowych składanych w latach 2012-2016. Korekty dokonuje się poprzez złożenie ponownie poprawionej deklaracji podatkowej na tym samym co deklaracja pierwotna druku. Trzeba w takim wypadku pamiętać o tym, aby wybrać ten formularz który obowiązywał w roku, za który składamy

Od nieterminowo opłaconych składek na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne, Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych oraz Fundusz Emerytur Pomostowych trzeba zapłacić odsetki za zwłokę. Stawka odsetek jest taka sama jak odsetek od zaległości podatkowych (aktualnie 14,5 % w skali roku). ZUS wyjaśnia jak te odsetki obliczyć. Zasady ogólne liczenia odsetek za zwłokę Gdy nie dotrzymasz ustawowego terminu opłacenia składek musisz pamiętać, że skutkować to może koniecznością zwiększenia wpłacanej po terminie kwoty o należne odsetki za zwłokę. Dlatego trzeba: wyliczyć i zaokrąglić kwotę odsetek za zwłokę, odrębnie za każdy miesiąc, sprawdzić, czy są one należne do zapłaty (tj. czy nie są niższe niż 6,60 zł), wyliczyć łączną kwotę do zapłaty – suma składek i odsetek, za każdy miesiąc. Chcesz otrzymywać więcej aktualnych informacji? Zapisz się na newsletter Trzeba też pamiętać, że: odsetki należy opłacić łącznie z nieterminowo opłacanymi składkami (jednym przelewem) za dany okres, za który zalegasz z opłaceniem składek, ale odrębnie na poszczególne rachunki, nie można najpierw opłacić po terminie samych składek, a po jakimś czasie dokonać dopłaty na pokrycie samych odsetek. Odsetki są należne zawsze, gdy składki są opłacane po terminie. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy od zaległości z tytułu składek za dany miesiąc, wyliczona kwota odsetek jest poniżej ustawowo określonej kwoty, wynoszącej aktualnie 6,60 zł. A zatem, gdy opłacasz należne składki z opóźnieniem i okaże się, że wyliczone na dzień wpłaty zaległości odsetki wyniosą 6,50 zł czy nawet 6,59 zł, to nie masz obowiązku zwiększenia wpłaty o odsetki. Nie są należne odsetki za zwłokę gdy wyliczona przed zaokrągleniem kwota od zaległości z tytułu składek za dany okres rozliczeniowy, jest poniżej kwoty 6,60 zł. Tabela odsetek od zaległości podatkowych i ubezpieczeniowych Odsetki za zwłokę są należne za okres: 1. od dnia następnego po dniu terminu płatności składek (w sytuacji, gdy termin płatności przypada na dzień wolny od pracy (sobota, niedziela, święta) terminem płatności jest pierwszy dzień przypadający po tym dniu (dniach); Przykładowo termin płatności składek za marzec 2011 r. przypadał na (niedziela), faktyczny termin płatności przypadał więc na r. Zatem odsetki od opłaconych po terminie składek za marzec 2011 r. należne są za okres od r. 2. do dnia zapłaty należności włącznie, przy czym za dzień zapłaty, uważa się dzień obciążenia rachunku bankowego płatnika, a nie dzień złożenia dyspozycji zapłaty składek w banku, w którym jest prowadzony twój rachunek lub na Poczcie do Banku Pocztowego. Kalkulator odsetek podatkowych Możliwość zastosowania obniżonej stawki odsetek za zwłokę w wysokości 75% obowiązującej stawki Możliwość zastosowania obniżonej stawki odsetek za zwłokę została wprowadzona od 1 stycznia 2009 r. Stawka obniżonych odsetek wynosi 75% obowiązującej stawki, po zaokrągleniu do dwóch miejsc po przecinku, według zasady matematycznej (przykładowo: od obowiązująca stawka odsetek wynosi 14,5 %, obniżona stawka odsetek wynosi 10,88%). Można skorzystać z uprawnienia do opłacenia odsetek za zwłokę w obniżonej wysokości, gdy opłacana zaległość wynika ze złożonej korekty deklaracji rozliczeniowej sporządzonej z własnej inicjatywy płatnika (a nie jest efektem zawiadomienia terenowej jednostki organizacyjnej ZUS lub wynikiem przeprowadzonej przez inspektorów ZUS kontroli). Ponadto trzeba spełnić dodatkowe warunki: złożyć we właściwej TJO ZUS pisemne uzasadnienie przyczyn składania korekty, wskazujące obiektywne przyczyny konieczności jej złożenia, najpóźniej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty, zapłacić zaległość w kwocie pokrywającej różnice składek wynikające ze składanej korekty wraz z należnymi (obliczonymi według obniżonej stawki) odsetkami. Forum Kadry Zastosowanie obniżonej stawki odsetek może dotyczyć składanych korekt dokumentów rozliczeniowych również za okres sprzed 1 stycznia 2009 r. (tj. sprzed daty wejścia w życie tych przepisów), jednak wówczas konieczne jest zastosowanie dwóch zasad naliczania odsetek (z uwzględnieniem zasad podanych w części III): pełnej stawki odsetek, za okres zwłoki do końca grudnia 2008 r., obniżonej stawki odsetek za okres od stycznia 2009 r. Zastosowanie obniżonej stawki odsetek jest możliwe jedynie w przypadku, gdy z własnej inicjatywy złożysz korekty dokumentów rozliczeniowych, złożysz uzasadnienie przyczyn konieczności skorygowania rozliczenia oraz opłacisz w całości należne składki z odsetkami, w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty. Zasady obliczania oraz zaokrąglania odsetek za zwłokę Aby wyliczyć kwotę odsetek za zwłokę, oprócz kwoty zaległości trzeba ustalić: liczbę dni zwłoki w opłacaniu składek, którą liczymy od następnego dnia po terminie płatności do dnia, w którym dokonana zostanie wpłaty zaległości, obowiązującą za poszczególne okresy zwłoki (od do) stopę procentową odsetek. Stopa procentowa odsetek ulega zmianom. Gdy za okres zwłoki obowiązuje więcej niż jedna stopa procentowa, wówczas odsetki należy obliczać odrębnie za okresy, w których obowiązywała w danej wysokości. Następnie wyliczone odrębnie kwoty odsetek za poszczególne okresy należy zsumować. Tabela odsetek od zaległości podatkowych i ubezpieczeniowych Kalkulator odsetek podatkowych Wyliczona kwota odsetek podlega zaokrągleniu do pełnych złotych, według zasady matematycznej, co oznacza, że końcówka wyliczonej kwoty poniżej 50 groszy jest pomijana, natomiast końcówka wyliczonej kwoty równa lub wyższa od 50 groszy podlega zaokrągleniu w górę do pełnej złotówki. Wyjątek od tej zasady dotyczy kwoty odsetek, które nie są pobierane, tj. kwoty 6,60 zł, bowiem zaokrągleniu do pełnej złotówki w górę podlega dopiero kwota odsetek od 6,61 zł (podlega ona zaokrągleniu do 7 zł). Dlatego wyliczoną kwotę odsetek najpierw porównujemy z kwotą 6,60 zł, a dopiero kwoty wyższe np. 6,75 zł, jako należne do zapłaty zaokrąglamy do 7 zł i doliczamy do opłacanych po terminie składek. Sposób obliczania odsetek Odsetki za zwłokę wylicza się wg wzoru: Kwota odsetek = kwota należności X liczba dni zwłoki X stopa procentowa * / 365 x 100 *) może być to stawka obniżona, do 75% obowiązującej w danym okresie stopy procentowej. Jeżeli musisz opłacić składkę po terminie możesz do obliczenia odsetek za zwłokę wykorzystać udostępniony na stronach internetowych Kalkulator odsetkowy. Pozwala on jednak wyliczyć odsetki wyłącznie na bieżący lub przyszły dzień. Na stronie internetowej ZUS udostępniony jest Kalkulator odsetkowy. Aby obliczyć przy jego pomocy kwotę odsetek oraz łączną kwotę (składki i odsetki) do zapłaty po terminie, konieczne jest podanie kwoty zaległych składek, terminu płatności za miesiąc, za który jest zaległość oraz planowanej daty zapłaty zaległości. Skorzystanie z pomocy w obliczeniu obniżonej stawki odsetek wymaga dodatkowo podania daty złożenia korekty dokumentów rozliczeniowych. Skutki dokonania zapłaty zaległych składek, bez uwzględnienia odsetek za zwłokę Wpłacając składki po terminie, nie możesz wpłacić tylko zaległej kwoty składek, lecz musisz doliczyć należne odsetki. Wpłata dokonana po terminie jest rozliczana proporcjonalnie na pokrycie składek i należnych odsetek za zwłokę. Oznacza to, że jeżeli wpłacisz niższą kwotę (tzn. bez odsetek za zwłokę), to zostanie ona rozliczona zarówno na składki (pokrywając zatem ich cześć), jak i należne od tej części składek odsetki za zwłokę. Do zapłaty pozostanie więc niepokryta różnica składek, od której nadal będą należne odsetki do dnia zapłaty włącznie. Zaległość z tytułu nieopłaconych składek wynosiła zł - na dzień dokonywania wpłaty odsetki wynosiły zł - pokrycie całej zaległości ( + zapewniałoby dokonanie wpłaty zł. Płatnik dokonał wpłaty w wysokości zł . Wpłata ta została rozliczona następująco: - na zaległe składki zł, - na odsetki (od pokrytej kwoty składek) zł. Na koncie pozostanie zaległość: - z tytułu składek zł, + plus należne od tej kwoty odsetki za zwłokę, naliczone do dnia zapłaty tej zaległości włącznie. Wpłacając składki po terminie płatności, do kwoty zaległych składek musisz doliczyć należne do dnia zapłaty odsetki za zwłokę. W przypadku, gdy wpłata zostanie dokonana w niższej wysokości (tzn. bez uwzględnienia odsetek za zwłokę), zostanie ona rozliczona zarówno na częściowe pokrycie zaległych składek oraz na należne od pokrytej części składek odsetki za zwłokę. Na koncie pozostanie zaległość z tytułu niepokrytej różnicy składek, od której będą należne odsetki za zwłokę do dnia spłaty całej należności włącznie. Źródło: ZUS
Kilka przesłanek. Obniżone odsetki za zwłokę - naliczane obecnie według stawki 4% - stosuje się w przypadku spełnienia wymogów określonych w art. 56a Ordynacji podatkowej. Zaległość podatkowa musi wynikać z prawnie skutecznej korekty deklaracji (zeznania podatkowego) dokonanej w ciągu 6 miesięcy od dnia upływu terminu złożenia
Od 1 stycznia 2016 r. zgodnie ze znowelizowanym brzmieniem Ordynacji podatkowej obniżone odsetki od zaległości podatkowych wynoszą 50% stawki podstawowej. Zmiana ta nastąpiła po sześciu latach w których to obniżona stawka wynosiła 75% stawki podstawowej (okres obowiązywania od do odsetki od zaległości podatkowych - 2022Prawo do skorzystania z niższego oprocentowania zaległości podatkowych mają podatnicy, którzy łącznie spełnią dwa warunki:złożą prawnie skuteczną korektę deklaracji, nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji,dokonają zapłaty zaległości podatkowej w terminie 7 dni od dnia złożenia odsetki od zaległości podatkowych (50%) prezentuje poniższa tabela:Okres obowiązywaniaWysokość stawkiod 8 lipca 20228%od 9 czerwca do 7 lipca 20227,5%od 6 maja do 8 czerwca 2022 6,75%od 7 kwietnia do 5 maja 2022 6%od 9 marca do 6 kwietnia 2022 5%od 9 lutego do 8 marca 2022 4,25%od 1 stycznia do 8 lutego 20224%Na podstawie Ordynacji podatkowej nie uiszcza się odsetek za zwłokę, jeżeli wysokość odsetek nie przekraczałaby trzykrotności wartości opłaty pobieranej przez Pocztę Polską za traktowanie przesyłki listowej jako przesyłki poleconej, czyli 8,70 zł.
Jak złożyć korektę. Korekta deklaracji - w tym przypadku zeznania CIT-8 - następuje poprzez: • złożenie skorygowanego zeznania, w którym w poz. 7 formularza CIT-8 należy zaznaczyć kwadrat dotyczący korekty zeznania, • dołączenie pisemnego uzasadnienia przyczyn korekty. Wzór. Składając korektę deklaracji VAT do 30 czerwca 2016 r. można skorzystać z obniżonej stawki odsetek za zwłokę Podatnicy posiadający zaległości podatkowe powstałe przed 1 stycznia 2016 r. mogą skorzystać z obniżonej stawki odsetek za zwłokę (50% stawki podstawowej), składając korektę deklaracji VAT do 30 czerwca 2016 r. Po tym terminie stawka obniżona będzie wynosić 75% stawki podstawowej dla tych zaległości. Do zaległości podatkowych powstałych przed 1 stycznia 2016 r. co do zasady stosuje się przepisy Ordynacji podatkowej w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2015 r. Oznacza to, że można stosować stawkę obniżoną w wysokości 75% stawki podstawowej, z tym zastrzeżeniem, że złożenie prawnie skutecznej korekty deklaracji może nastąpić bez uzasadnienia przyczyn korekty (art. 19 ust. 2 ustawy zmieniającej z 10 września 2015 r.). Nie jest tym samym wymagane złożenie tej korekty w ciągu sześciu miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji. Obowiązuje warunek dokonania zapłaty całej zaległości podatkowej w ciągu siedmiu dni od dnia złożenia korekty. W przypadku tych zaległości może mieć także zastosowanie stawka obniżona w wysokości 50% stawki (art. 19 ustawy zmieniającej z 10 września 2015 r.). Podstawowym warunkiem skorzystania z tej stawki odsetek jest: ● złożenie prawnie skutecznej korekty deklaracji w terminie sześciu miesięcy od dnia wejścia nowelizacji w życie, czyli do 30 czerwca 2016 r., oraz ● zapłata zaległości podatkowej w ciągu siedmiu dni od dnia złożenia korekty. W takich przypadkach mają zastosowanie również znowelizowane przepisy dotyczące wyłączeń ze stosowania odsetek obniżonych. Złożenie korekty po 30 czerwca 2016 r. spowoduje, że podatnik będzie mógł ewentualnie zastosować stawkę obniżoną w wysokości 75% stawki podstawowej. Czytaj więcej w poradzie: Jak ustalić obniżone odsetki za zwłokę w przypadku dobrowolnej korekty deklaracji VAT-7 >> Jak przygotować się do zmian od 1 lipca 2022 r. Podatki. Wynagrodzenia (książka + ebook) Jest to jedyna na rynku publikacja, która w praktyczny sposób przygotowuje Czytelników do stosowania nowych przepisów podatkowych. Zaczną one obowiązywać od 1 lipca 2022 r. oraz od 1 stycznia 2023 r. Opracowanie zawiera konkretne wskazówki krok po kroku, w jaki sposób dostosować się do zmian wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Kup już za: zł

W jej opinii, złożenie deklaracji PIT-8AR należy uznać za złożenie korekty zeznania podatkowego, a tym samym za złożenie korekty deklaracji podatkowej. Zatem przysługują jej obniżone odsetki od zaległości podatkowych. Innego zdania był Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, który w wydanej interpretacji stwierdził:

Podatnicy, którzy bez wezwania urzędu skarbowego, złożą korektę rozliczenia PIT za 2016 rok i uregulują zaległy podatek, zapłacą tylko połowę odsetek za zwłokę. Zostały zaledwie dwa dni. Później odsetki będę liczone według podwójnej stawki. Korekta PIT za 2016 rok z niższymi odsetkami / FORUM Odsetki podatkowe na nowych zasadach1 stycznia 2016 roku zmieniły się zasady naliczania wysokości odsetek podatkowych. Oprócz stawki podstawowej, która obecnie wynosi 8 proc., wprowadzono stawkę obniżoną równą połowie stawki podstawowej, czyli 4 proc. oraz stawkę podwyższoną, która jest 1,5-raza większa od stawki podstawowej, czyli wynosi 12 proc. (dotyczy tylko VAT i akcyzy).Zgodnie z nowymi przepisami (art. 56a Ordynacji podatkowej), podatnik, który z własnej inicjatywy skoryguje błędy w swojej deklaracji PIT i w terminie sześciu miesięcy złoży tzw. autokorektę oraz zapłaci zaległy podatek z odsetkami w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty, może liczyć na preferencyjną obniżoną stawkę odsetek podatkowych. Zapłaci więc tylko połowę odsetek, czyli liczonych według stawki 4 proc. a nie normalnej stawki 8 proc. Autokorekta zeznania podatkowego to korekta dokonana z własnej inicjatywy podatnika, bez uprzedniego wezwania ze strony skarbówki do poprawienia rozliczenia lub bez zawiadomienia o wszczęciu skorzystać z tej możliwości, korektę PIT za 2016 rok podatnik musi wysłać do urzędu skarbowego najpóźniej w czwartek 2 listopada. Chodzi tu dokładnie o deklaracje PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38 i PIT-39, które były rozliczane do 2 maja 2017 r. (pozostałe PIT-y jak PIT-16A, PIT-28 były składane wcześniej, więc półroczny okres możliwości obniżenia odsetek już minął). Następnie musi zapłacić zaległy podatek wraz z odsetkami w terminie 7 dni od złożenia korekty, czyli najpóźniej 9 Suda, Od 1 stycznia 2020 roku odsetki podatkowe należy wpłacać na indywidualny mikrorachunek podatkowy, który można wygenerować na stronie: Generator mikrorachunku podatkowego Przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą generują mikrorachunek po numerze NIP. Co do tytułu przelewu obowiązują podobne zasady: tytuł jest taki sam Deklaracja PIT 39: zbycie nieruchomości Zgodnie z informacją na deklaracji PIT-39, deklarację tę składasz, jeżeli w roku podatkowym rozliczasz przychód z odpłatnej sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych nabytych lub wybudowanych po dniu 31 grudnia 2008 r. opodatkowanych 19% podatkiem dochodowym poza działalnością gospodarczą. W deklaracji PIT 39 wykazujesz również przychód z tytułu umowy zamiany nieruchomości. Ze względu jednak na to, że opodatkowaniu podlega dochód ze sprzedaży prywatnej nieruchomości w przeciągu 5 lat licząc od końca roku ich nabycia lub wybudowania, w deklaracji ujmie się faktycznie jedynie nieruchomości nabyte lub wybudowane po 31 grudnia 2009 r. Pamiętaj - w deklaracji za 2016 r. (składanej w 2017 r.) nie musisz rozliczać już kwot zarobionych w 2016 r. z prywatnej sprzedaży nieruchomości lub praw związanych z nieruchomością nabytych lub wybudowanych w roku 2010 r. Od końca roku, w którym je nabyto lub wybudowano minęło bowiem ponad 5 lat. Przychody z nieruchomości nabytych lub wybudowanych do 2010 r. włącznie, nie wprowadzasz zatem na żaden PIT, przychody ze sprzedaży nieruchomości z lat 2011 - 2016 wykazuje się na PIT- 39. W deklaracji PIT 39 ujawniasz dochód ze zbycia nieruchomości stanowiący różnicę między podstawą opodatkowania a kosztami uzyskania. Podstawa opodatkowania przy zbyciu Podstawę opodatkowania stanowi przychód (zgodnie z wartością określoną w umowie) po odjęciu od niego kosztów sprzedaży (np. koszty ogłoszeń, opłat sądowych, notarialnych ponoszonych przez sprzedającego w związku z umową sprzedaży). Jeżeli jednak cena, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przychód ten określa organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej w wysokości wartości rynkowej. Koszty uzyskania przychodów Koszty uzyskania przychodów stanowią udokumentowane koszty nabycia lub udokumentowane koszty wytworzenia powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych poczynione w czasie ich posiadania. W przypadku nieruchomości nabytych w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób za koszty uzyskania przychodu uważa się udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych poczynione w czasie ich posiadania oraz kwotę zapłaconego podatku od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanej rzeczy lub prawa przyjęta do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn. Dokumentacja Wysokość nakładów ustala się na podstawie faktur VAT w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług oraz dokumentów stwierdzających poniesienie opłat administracyjnych. Zwolnienia W deklaracji wykazać musisz kwotę zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych z tytułu przeznaczenia przychodu uzyskanego ze zbycia tej nieruchomości lub prawa majątkowego nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie na własne cele mieszkaniowe wskazane w ustawie. Przychody z zagranicy W deklaracji PIT 39 wykazujesz przychód z tytułu sprzedaży nieruchomości położonych za granicą. Do takich przychodów zastosujesz metodę proporcjonalnego odliczenia – dochody osiągnięte za granicą łączy się z dochodami ze źródeł przychodów położonych na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej, a od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów odlicza się kwotę równą podatkowi dochodowemu zapłaconemu w obcym państwie. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w państwie obcym. UWAGA: w przypadku PIT 39 nie musisz deklarować dochodów zwolnionych z opodatkowania. Dochody takie nie wpływają bowiem na podwyższenie progu skali podatkowej, a zatem nie będą istotne dla rozliczenia podatku w Rzeczpospolitej Polskiej. W deklaracji ujmujesz dodatkowo (a zatem nie musisz wypełniać dodatkowo innej deklaracji): niepobrany przez płatnika podatek ryczałtowy z kapitałów pieniężnych, o których mowa w art. 29, 30 i 30a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zryczałtowany podatek obliczony od przychodów (dochodów) uzyskanych poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (z tytułu odsetek od pożyczek z wyjątkiem gdy udzielanie pożyczek jest przedmiotem działalności gospodarczej, odsetek i dyskonta od papierów wartościowych, odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania prowadzonych przez podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów z wyjątkiem środków pieniężnych związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą, dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych oraz od dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych). Terminy Nie korzystasz z deklaracji PIT 39, jeżeli uzyskałeś wynagrodzenie w 2016 r. za zbycie nieruchomości nabytych lub wybudowanych przed 1 stycznia 2011 r. Deklarację składasz do 30 kwietnia roku podatkowego następującego po roku sprzedaży nieruchomości lub praw. Nie masz obowiązku wpłacania w roku podatkowym zaliczek z tytułu wykazywanego w tej deklaracji podatku.

8,63%. 26.02.2009 - 25.03.2009. 8,25%. 26.03.2009 - 24.06.2009. 7,88%. 25.06.2009 - 31.12.2009. 7,50%. Obniżonej stawki odsetek za zwłokę nie stosuje się w przypadku korekty deklaracji: złożonej po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach gdy nie stosuje się zawiadomienia – po zakończeniu

Pytanie W 2010 r. sprzedałem mieszkanie zakupione w 2009 r. Dnia 30 marca 2011 r. złożyłem zeznanie PIT-39 i wykazałem całą kwotę jako zwolnioną. Niestety do 31 grudnia 2012 r. ani złotówki nie przeznaczyłem na cele kiedy muszę złożyć korektę zeznania PIT-39 za 2010 r.?Do kiedy muszę wpłacić zaległy podatek?W jakiej wysokości i od jakiego dnia naliczyć odsetki od zaległości: czy są to pełne odsetki czy jedynie 50 proc.? Odpowiedź W interesie podatnika jest, by jak najszybciej złożyć korektę zeznania PIT-39 za 2010 r. i zapłacić zaległy podatek. Odsetki będą liczone od następnego dnia po upływie terminu płatności podatku, do dnia zapłaty. Przy spełnieniu określonych warunków, podatnik będzie mógł skorzystać z możliwości zapłacenia odsetek obniżonych. Uzasadnienie Z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.) – dalej: wynika, że dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości będą korzystały ze zwolnienia od opodatkowania, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe. Jeżeli jednak dochód ten nie został wydany na cele mieszkaniowe, podatnik powinien złożyć korektę PIT-39 za 2009 r. i zapłacić zaległy podatek wraz z odsetkami za zwłokę. Korekty można dokonać do czasu przedawnienia zobowiązania podatkowego, tj. w ciągu 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku, co wynika z art. 70 § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.) – dalej: Im szybciej podatnik tego dokona, tym lepiej. Z jednej strony chodzi o wielkość odsetek, a z drugiej, na bezpieczeństwo podatnika. Jeżeli bowiem podatnik zwlekałby z korektą, a w między czasie doszłoby do kontroli podatkowej, czy wszczęcia postępowania podatkowego, złożenie korekty byłoby bezskuteczne, stosownie do art. 81b Podatnik mógłby narazić się wtedy na zarzut popełnienia przestępstwa skarbowego przeciwko obowiązkom podatkowym, określonego w ustawie z 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy (tekstjedn.: Dz. U. z 2013 r. poz. 186). Jeśli chodzi o naliczanie odsetek, należy cofnąć się do okresu, w którym podatnik rozliczał się z uzyskanego przychodu ze sprzedaży mieszkania. Odsetki będą zatem liczone od następnego dnia po upływie terminu płatności podatku, czyli po upływie terminu do złożenia zeznania PIT-39 za rok podatkowy, w którym podatnik uzyskał przychód z odpłatnego zbycia (od 1 maja 2010 r.), i będą liczone do dnia zapłaty podatku włącznie (patrz pismo Podsekretarza Stanu Ministerstwa Finansów z 27 sierpnia 2010 r., DD2/0602/45/KBF/2010/863). Jeżeli podatnik złoży prawnie skuteczną korektę deklaracji wraz z uzasadnieniem przyczyn korekty i w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty w całości ureguluje zaległość podatkową, w oparciu o art. 56 § 1a będzie mógł zastosować obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 75 proc. stawki (a nie 50 proc., jak wynika z pytania). Istotne jest jednak, że podatnik nie będzie miał takiej możliwości, jeżeli korekta deklaracji zostałaby złożona po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach, gdy nie stosuje się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej lub w wyniku czynności sprawdzających organu podatkowego. Odsetki należy liczyć wg schematu: (kwota zaległości x liczba dni x stawka odsetek)/365. Najprościej jednak skorzystać z kalkulatora odsetkowego zamieszczonego w naszym portalu. Dodano 2016-11-16 23:16 przez wojtek1302. Korekta PIT. Witam,chciałem złożyć korektę PIT-36 za rok 2014 r., ponieważ księgowa, która rozliczała mnie razem z rodzicami nie uwzględniła mojego dochodu z pracy sezonowej w Niemczech. Problem jest taki, że rodzice otrzymali ulgę podatkowa na dziecko uczące się (mnie). Przedsiębiorcy regulują swoje zobowiązania podatkowe, jednak nie zawsze w całości i nie zawsze w terminie. Zdarzają się sytuacje, gdzie nie zostaje ujawniona pełna sprzedaż na czas. W innym przypadku podatnik odlicza podatek VAT naliczony w nieprawidłowej wysokości. Skutkiem powyższych zdarzeń jest obowiązek dokonania korekty deklaracji VAT poprzez skorygowanie błędnej wysokości zadeklarowanego uprzednio podatku VAT. Niektóre korekty deklaracji VAT przedsiębiorca sporządzi z większym lub mniejszym opóźnieniem, co w pewnych przypadkach generuje odsetki od zaległości podatkowych. Jednak i w tym wypadku ustawodawca ustalił pewne preferencje. Odsetki od zaległości podatkowych w obniżonych stawkach Ustawodawca zastosował względem podatników niższe oprocentowanie odsetek od zaległości podatkowej: dla zadłużenia podatkowego powstałego przed 1 stycznia 2016 r. w wysokości 6%, dla zadłużenia podatkowego powstałego po 1 stycznia 2016 r. w wysokości 4%. Odsetki od zaległości podatkowych warunki skorzystania z obniżonych stawek W przypadku długów podatkowych powstałych po 1 stycznia 2016 r. można skorzystać z obniżonych odsetek 4% pod warunkiem: złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji, zapłaty całości zaległości podatkowej wraz z odsetkami w ciągu 7 dni, począwszy od dnia złożenia korekty. Z kolei w przypadku długów podatkowych powstałych przed 1 stycznia 2016 r. można skorzystać z obniżonych odsetek 6% pod warunkiem: złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji, zapłaty całości zaległości podatkowej wraz z odsetkami w ciągu 7 dni, począwszy od dnia złożenia korekty. Wykluczona natomiast jest możliwość zastosowania obniżonych odsetek zarówno 4%, jak i 6%, jeżeli podatnik dokona korekty deklaracji po otrzymaniu zawiadomienia o wszczęciu kontroli skarbowej albo w toku kontroli lub czynności sprawdzających czy też po zakończeniu kontroli podatkowej. Stary dług a nowa obniżona stawka odsetek 4% Przez moment, tj. w okresie od 1 stycznia 2016 r. do 30 czerwca 2016 r., była możliwość skorzystania z obniżonej 4% stawki na odsetki od zaległości podatkowych powstałych przed 1 stycznia 2016 r. Należało spełnić warunki wyżej wymienione, czyli złożyć korektę deklaracji i zapłacić zaległość podatkową z odsetkami w ciągu 7 dni od daty złożenia korekty deklaracji w okresie od 1 stycznia 2016 r. do 30 czerwca 2016 r. Jeżeli ktoś nie skorzystał z tego przywileju i złożył lub złoży korektę deklaracji po 30 czerwca 2016 r., wówczas będzie mógł skorzystać z obniżonych odsetek, ale w wysokości obowiązującej dla zaległości podatkowych powstałych przed 1 stycznia 2016 r. czyli 6%. Stanowisko MF w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z r. o sygn. IPPP2/4518-1/16-2/AO. Uwaga na przyczyny korekty Dla zaległości powstałych przed i po 1 stycznia 2016 r. ustawodawca uznał, że podatnik, który sam dokona korekty deklaracji, nie będzie już zobowiązany do podawania przyczyn uzasadniających złożenie danej korekty. Przykład 1. Przedsiębiorca złożył r. miesięczną deklarację VAT-7 za okres 07/2017 r. Ostateczny termin jej złożenia i zapłaty podatku VAT to r. W deklaracji tej przedsiębiorca błędnie ujął wielkość sprzedaży opodatkowanej stawką VAT 23%. Jeżeli złoży on korektę tej deklaracji do r., wówczas będzie mógł skorzystać z obniżonych odsetek od zaległości podatkowej w wysokości 4%. Przykład 2. Przedsiębiorca posiada zaległość podatkową jeszcze z 2015 r. Nie zdążył dokonać korekty w okresie od r. do r. Ostatecznie korekta deklaracji wraz z zapłatą została złożona r., w tej sytuacji w stosunku do swojej zaległości podatkowej przedsiębiorca będzie mógł zastosować obniżone odsetki w wysokości 6%. Przykład 3. Przedsiębiorca złożył r. kwartalną deklarację VAT-7K za II kwartał 2017 r. z jednoczesną zapłatą podatku VAT. Ostateczny termin jej złożenia i zapłaty podatku VAT to r. W deklaracji tej przedsiębiorca błędnie odliczył podatek VAT, w związku z czym wystąpiła zaległość podatkowa w kwocie 15 000 zł. Jeżeli przedsiębiorca dokona korekty deklaracji i zapłaci zaległość podatkową wraz z odsetkami w okresie: do r., wówczas będzie miał prawo do skorzystania z obniżonych odsetek wysokości 4%: - przedsiębiorca zauważył błąd i złożył korektę deklaracji VAT-7K wraz z zapłatą podatku z odsetkami r. Wyliczenie obniżonych odsetek -> (98 dni x 15 000 zł x 4%) / 365 dni = 161 zł po r., wówczas nie będzie miał prawa do skorzystania z obniżonych odsetek wysokości 4%, a jedynie ze standardowych odsetek w wysokości 8%: - przedsiębiorca zauważył błąd i złożył korektę deklaracji VAT-7K wraz z zapłatą podatku z odsetkami r. Wyliczenie standardowych odsetek -> (66 dni x 15 000zł x 8%) / 365 dni = 217 zł

Od 7 kwietnia kolejna duża podwyżka odsetek podatkowych i ustawowych. Katarzyna Sudaj 5 maja 2022. To już trzecia z rzędu, comiesięczna podwyżka stóp procentowych NBP. Konsekwencją decyzji Rady Polityki Pieniężnej jest wzrost odsetek podatkowych, maksymalnych i ustawowych. Wyższe odsetki obowiązują od 7 kwietnia 2022 roku.

Tematy: korekta deklaracji, odsetki od zaległości podatkowych Jak ustalić obniżone odsetki za zwłokę w przypadku dobrowolnej korekty deklaracji VAT-7 Korekta deklaracji VAT-7 może się wiązać z powstaniem zaległości podatkowej, od której naliczane są odsetki za zwłokę. Dobrowolna korekta deklaracji umożliwia zapłatę odsetek w obniżonej wysokości. Obowiązują jednak w tym zakresie ograniczenia czasowe w korzystaniu z tej możliwości. Podatnicy posiadający zaległości podatkowe powstałe przed 1 stycznia 2016 r. mogą skorzystać z obniżonej stawki odsetek za zwłokę (50% stawki podstawowej), składając korektę deklaracji VAT do 30 czerwca 2016 r. Po tym terminie stawka obniżona będzie wynosić 75% stawki podstawowej dla tych...(...)
Deklarację PIT-39 wypełniają podatnicy, którzy w 2019 roku sprzedali nieruchomość kupioną lub maksymalnie 5 lat przed jej nabyciem lub wybudowaniem. Podatek rozliczany na podstawie deklaracji PIT-39 wynosi 19%. PIT-39 − co to jest i kto powinien go wypełnić.
Od 1 stycznia 2016 r. obowiązuje nowa, obniżona do 4% stawka odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych. Z preferencyjnej stawki odsetek można korzystać tylko przez 6 miesięcy od dnia upływu terminu na złożenie deklaracji. Zarówno przed zmianą przepisów, jak i od 1 stycznia 2016 r. obniżonej stawki odsetek za zwłokę nie stosuje się w przypadku korekty deklaracji: złożonej po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach gdy nie stosuje się zawiadomienia – po zakończeniu kontroli podatkowej; dokonanej w wyniku czynności sprawdzających. Od 1 stycznia 2016 r. obniżona stawka odsetek za zwłokę wynosi 50% stawki odsetek za zwłokę, tj. 4% (obwieszczenie w sprawie stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, obniżonej stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych oraz podwyższonej stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych). Przed nowelizacją było to 75% stawki podstawowej. Płatnik może zastosować preferencyjną stawkę w przypadku spełnienia łącznie dwóch warunków: złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu na złożenie deklaracji oraz zapłaty zaległości podatkowej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty. Termin 6 miesięcy na złożenie korekty deklaracji należy liczyć od dnia upływu terminu na złożenie deklaracji, a nie od dnia, w którym podatnik wykrył zaległość podatkową. Ponadto zastosowanie tego terminu nie zależy od tego, czy deklaracja została złożona. Odsetki 2016 – rewolucyjne zmiany Do zaległości podatkowych powstałych przed 1 stycznia 2016 r. stosuje się poprzednie zasady ustalania obniżonych odsetek za zwłokę, przy czym: złożenie prawnie skutecznej korekty deklaracji może nastąpić bez uzasadnienia przyczyn korekty oraz do zaległości podatkowych powstałych przed 1 stycznia 2016 r. stosuje się obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 50% stawki odsetek za zwłokę pod warunkiem złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji w terminie 6 miesięcy od 1 stycznia 2016 r. i zapłaty zaległości podatkowej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty (art. 19 ustawy o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw). Czytaj więcej na IFK Platformie Księgowych i Kadrowych w artykule: „Jakie zmiany w naliczaniu i stosowaniu odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych obowiązują w 2016 r.” >> Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE

Postępowanie przed fiskusem - Obniżone odsetki podatkowe - Muszę złożyć korektę deklaracji VAT-7 za grudzień 2018 r. Rezultatem korekty jest konieczność zapłaty podatku VAT.

Odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych Stawka odsetek za zwłokę jest równa sumie 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim, i 2%, z tym że stawka ta nie może być niższa niż 8%. Odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych (w stosunku rocznym) w 2022 r. 8,5% Do zaległości podatkowych powstałych od 1 stycznia 2016 r. stosuje się obniżoną stawkę odsetek w wysokości połowy stawki podstawowej, pod warunkiem złożenia, samodzielnie, bez udziału organu podatkowego, korekty deklaracji w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji oraz zapłaty zaległości podatkowej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty. Stawka obniżona o połowę będzie także stosowana w odniesieniu do zaległości podatkowych powstałych przed 1 stycznia 2016 r., po warunkiem złożenia korekty deklaracji w okresie od 1 stycznia do 30 czerwca 2016 r. i zapłaty zaległości podatkowej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty. Obniżona stawka odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych 50% (w stosunku rocznym) w 2022 r. 4,25% Stawka obniżona (4,5%) ma zastosowanie do zaległości powstałych od 1 stycznia 2016 r. Do zaległości podatkowych powstałych przed 1 stycznia 2016 r. nadal stosuje się stawkę obniżoną w wysokości 75% stawki podstawowej (6%), z tym zastrzeżeniem, że: – do korekty deklaracji nie trzeba dołączać pisemnego uzasadnienia przyczyn korekty, – do zaległości podatkowych powstałych przed 1 stycznia 2016 r. podatnik mógł zastosować 50% stawkę odsetek (zamiast stawki 75%), jeżeli złożył korektę do 30 czerwca 2016 r. oraz w ciągu 7 dni od złożenia korekty zapłacił zaległy podatek. Obniżona stawka odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych 75% (w stosunku rocznym) w 2022 r. 6,37% Obniżone odsetki stosuje się na podstawie art. 56a Ordynacji podatkowej oraz art. 65 ust. 6b pkt 1 Prawa celnego. Podwyższona stawka odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych 150% (w stosunku rocznym) w 2022 r. (od 1 stycznia 2016 r.) 12,75% Obniżone odsetki stosuje się na podstawie art. 56a Ordynacji podatkowej oraz art. 65 ust. 6b pkt 1 Prawa celnego. Wzór na naliczanie odsetek za zwłokę Kz × L × O ------------ = On = Opz 365 Poszczególne wzory i liczby oznaczają: Kz - kwotę zaległości, L - liczbę dni zwłoki, O - stawkę odsetek za zwłokę w stosunku rocznym, 365 - liczbę dni w roku, On - kwotę odsetek, Opz - kwotę odsetek po zaokrągleniu. W przypadku zaległości podatkowej istniejącej w okresach, w których obowiązywały różne stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, odsetki są naliczane, według wzoru określonego powyżej, odrębnie za każdy z tych okresów. Zaokrągleniu podlega suma odsetek za poszczególne okresy. Wzór na naliczanie odsetek za zwłokę z zastosowaniem obniżonej stawki odsetek za zwłokę Kz × L × O1 ------------ = On = Opz 365 Poszczególne wzory i liczby oznaczają: Kz - kwotę zaległości, L - liczbę dni zwłoki, O1 - obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w stosunku rocznym, 365 - liczbę dni w roku, On - kwotę odsetek, Opz - kwotę odsetek po zaokrągleniu. W przypadku zaległości podatkowej istniejącej w okresach, w których obowiązywały różne obniżone stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, odsetki są naliczane, według wzoru określonego powyżej, odrębnie za każdy z tych okresów. Zaokrągleniu podlega suma odsetek za poszczególne okresy. Wzór na ustalanie opłaty prolongacyjnej K × L × S ----------- = OP = OPpz 365 Poszczególne wzory i liczby oznaczają: K - kwotę odroczonego lub rozłożonego na raty podatku, odroczonej lub rozłożonej na raty zaległości podatkowej, L - liczbę dni, na które odroczono termin płatności podatku lub zapłatę zaległości podatkowej bądź rozłożono na raty zapłatę podatku lub zaległości podatkowej, S - stawkę opłaty prolongacyjnej, 365 - liczbę dni w roku, OP - kwotę opłaty prolongacyjnej, OPpz - kwotę opłaty prolongacyjnej po zaokrągleniu.

Natomiast w myśl art. 23 ust. 1 pkt 33 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stanowią kosztów uzyskania przychodów odsetki, prowizje i różnice kursowe od pożyczek (kredytów) zwiększających koszty inwestycji w okresie realizacji tych inwestycji”.

Błąd w deklaracji PIT za 2017 r.? Możesz złożyć korektę zeznania 9 kwietnia 2018, 6:13. 3 min czytania Zeznanie podatkowe PIT-37 czy PIT-38 może nam sprawić wiele problemów. Zwłaszcza jeśli mamy do rozliczenia dochód z kilku źródeł, a dodatkowo korzystamy z ulg. W takiej sytuacji łatwo o pomyłkę. Deklaracja podatkowa PIT została przekazana do urzędu skarbowego, okazało się jednak, że są w niej błędy. W takiej sytuacji formularz trzeba wypełnić od nowa, korzystając z prawa do korekty zeznania podatkowego, które przysługuje każdemu podatnikowi. Warto jednak wiedzieć, że są pewne wyjątki od tej zasady. Na korektę zeznania mamy 5 lat, ale musimy zrobić ją zanim urząd sam wychwyci nieprawidłowości | Foto: Polska Press / East News PIT 2017: pobierz program do rozliczenia PIT Kiedy należy korygować deklarację PIT? Powodów, dla których trzeba złożyć korektę deklaracji PIT może być kilka – na przykład pomyłka w kwotach, albo nie uwzględniono wszystkich dochodów osiągniętych w danym roku podatkowym. W takich sytuacjach konieczne będzie ponowne przygotowanie rozliczenia w tak zwanym trybie korekty. W praktyce oznacza to ponowne wypełnianie takiego samego formularza, zaznaczając w polu: "cel złożenia zeznania" kwadrat, przy którym znajduje się informacja: "korekta zeznania". Do korygowanej deklaracji należy dołączyć pismo z wyjaśnieniem, dlaczego składamy korektę i czego ona dotyczy. Inaczej należy postępować w sytuacji, kiedy pierwotną deklarację PIT złożono na błędnym formularzu. Na przykład, zamiast formularza PIT-36 użyto PIT-37. Z racji tego, że niektóre interpretacje podatkowe wskazują na fakt, że niewłaściwy druk PIT oznacza brak zeznania podatkowego, w takiej sytuacji zaleca się złożenie poprawnej deklaracji w trybie pierwotnym, czyli w polu "cel złożenia zeznania" należy zaznaczyć kwadrat: "złożenie zeznania". Ponadto do formularza należy dołączyć pismo z wyjaśnieniem, w którym jednocześnie można zawrzeć prośbę o wycofanie błędnego formularza. Warto to zrobić jak najszybciej, ponieważ niewywiązanie się z obowiązku podatkowego może oznaczać konsekwencje finansowe. Kiedy nie można złożyć korekty PIT? Prawo do skorygowania błędów w zeznaniu PIT przysługuje każdemu podatnikowi. Wynika to z Ordynacji Podatkowej. Są jednak wyjątkowe sytuacje, w których złożenie korekty jest bezpodstawne. Do takich należą: trwająca kontrola lub postępowanie podatkowe, wszczęte przez urząd skarbowy, dot. zakresu, który chcemy korygować. Czytaj także w BUSINESS INSIDER Jeśli wyżej wymienione czynności prowadzone przez urząd skarbowy zostaną zakończone, wówczas, co do zasady, podatnik odzyskuje swoje prawo do złożenia korekty. Urzędnik ma prawo skorygować naszą deklarację PIT samodzielnie Warto również wiedzieć, że urzędnik skarbowy ma prawo samodzielnie skorygować naszą deklarację PIT, pod warunkiem, że błędy w niej popełnione są oczywiste, jak np. pomyłka w danych personalnych lub niewielkie błędy obliczeniowe, których korekta spowoduje zmianę wysokości podatku o kwotę niższą niż 5000 złotych. Działania te prowadzone są w ramach tzw. czynności sprawdzających. Jest to czas, w którym urzędnicy weryfikują składane przez nas zeznania podatkowe. Skorygowana przez urzędnika deklaracja powinna zostać wysłana podatnikowi do wglądu. Na zapoznanie się z dokumentem i reakcję – akceptację lub uwagi – podatnik ma 14 dni od dnia doręczenia mu dokumentu. Brak sprzeciwu oznacza akceptację przygotowanej przez urzędnika korekty zeznania PIT. Urzędnicy skarbowi zwykle usiłują skontaktować się z podatnikiem w sprawie błędów, które znalazły się w deklaracji PIT – telefonują lub wysyłają pismo. Jeśli sami nie mogą przygotować korekty zeznania podatkowego, wówczas wysyłają tzw. wezwanie do złożenia korekty. Warto jednak wiedzieć, że mile widziane jest ze strony fiskusa, jeśli podatnik, który dostrzeże błędy w swoim zeznaniu podatkowym, od razu podejmie działania wynikające z obowiązku korekty. Korekta deklaracji PIT a odsetki od zaległości podatkowych Im szybciej zauważmy błędy w deklaracji PIT i poprawimy je, tym lepiej dla nas, w przeciwnym razie mogą one oznaczać dodatkowe koszty, w postaci odsetek od zaległości podatkowych. Kiedy narażeni jesteśmy na odsetki podatkowe? Jeśli zauważmy błędy w deklaracji PIT po ustawowym terminie jej złożenia w urzędzie skarbowym. Na przykład PIT-37 za 2017 rok należy przekazać fiskusowi najpóźniej 30 kwietnia 2017 roku. Jeśli do tego czasu zorientujemy się, że nasza deklaracja zawiera błędy i złożymy korektę, w wyniku której będziemy musieli zapłacić podatek, albo okaże się, że kwota podatku jest wyższa niż w pierwotnym zeznaniu, wówczas nie zapłacimy odsetek od zaległości podatkowych. Obowiązek ich naliczenia dot. osób, które korygują deklarację po upływie ustawowego terminu. Aby poprawnie obliczyć kwotę odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, można skorzystać z pomocy urzędnika skarbowego, albo specjalnego kalkulatora, dostępnego między innymi na stronie Ministerstwa Finansów. Ile mamy czasu na złożenie korekty PIT? Na złożenie korekty zeznania podatkowego PIT, zgodnie z ustawą, mamy 5 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym złożono pierwotny dokument. Na przykład, zeznanie podatkowe za 2017 rok składane w 2018 roku, będzie można skorygować najpóźniej do końca 2023 roku. Nie ma również limitu składania korekt podatkowych, co oznacza, że to samo zeznanie można korygować wiele razy. 1 procent podatku a korekta zeznania Podatnicy, którzy w pierwotnej deklaracji PIT zapomnieli przekazać swój jeden procent podatku na rzecz Organizacji Pożytku Publicznego, mają prawo złożyć w tym celu korektę deklaracji. Muszą jednak spełnić warunki: deklaracja PIT musi zostać złożona w ustawowym terminie, korekta deklaracji PIT zostanie złożona najpóźniej w terminie miesiąca od daty złożenia pierwotnego dokumentu. WARTO WIEDZIEĆ: .